电力企业集团成本预算管理体系的构建
2016-03-30 03:59 [电力论文] 来源于：互联网 作者：互联网
导读：摘要：在通货膨胀压力下，随着电力企业集团经营环境和地质生产条件的不断变化，成本投入与产量要求的矛盾日益突出，使得企业生产经营管理的压力不断增大。尽管各电力企业集团近年来积极探索目标成本管理等方法的应用，初步遏制了成本不断上升的势头，但新形
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摘要：在通货膨胀压力下，随着电力企业集团经营环境和地质生产条件的不断变化，成本投入与产量要求的矛盾日益突出，使得企业生产经营管理的压力不断增大。尽管各电力企业集团近年来积极探索目标成本管理等方法的应用，初步遏制了成本不断上升的势头，但新形势对电力企业集团的生产经营管理提出了更高的要求。本文着眼于现代企业的发展要求，通过对某某电力企业集团的案例分析，构建了电力企业集团成本预算管理体系。 关键词：成本 预算 电力企业集团 实行成本预算管理的主要目的是为了控制企业关键经营指标，即在实现降低运营成本与资金集中管理的基础上，为资产重组提供基础和手段。本文采取理论结合实践的方法，通过在电力企业集团推行成本预算管理以及取得的成效为实践例证，建立成本预算的管理模式，最后针对成本预算管理的具体要求，提出该管理模式应当注意的问题及改进措施。 一、某某电力企业集团成本预算管理体系实行前的情况 某某电力企业集团从1999年建立预算管理制度以来，预算管理覆盖面不断拓展，内涵不断丰富，编制手段不断改进，编制的形式日益多样化。伴随着电力企业集团重组改制工作的推进，经营环境发生了重大变化，对企业的生存和发展也提出了严峻的考验，相应的传统的预算管理也暴露出了一些问题：一是单纯以利润指标为主建立起来的内部考核控制体系，形成了专项预算、投资预算、现金预算等预算管理的缺项。二是预算编制主要以手工为主，与会计核算体系衔接不紧密，无法与企业财务管理信息系统密切结合。三是预算与企业的生产经营相脱节，多采用定期预算和增量预算。四是原预算自成一体，以财务部门为中心，没有做到与企业管理各方面的融合，形成企业的“信息孤岛”、“管理孤岛”。 二、某某电力企业集团成本预算管理体系的构建 2009年，在充分调研的基础上，电力企业集团在整合企业多方面资源，编制高效实用的成本预算管理软件等方面取得了突破，进一步完善了成本预算管理体系，有效地提高了成本预算管理水平，取得了良好的效果。在此基础上2009年加快了成本预算管理在电力企业集团的推广工作，并于2010年初在全企业全面推行了成本预算管理，有力的推动了企业管理水平的提升。现就我们在电力企业集团推行成本预算管理工作加以介绍。 (一)全员参与精心编制成本预算 为了推行了“成本预算管理”， 某某电力企业集团提出了成本预算经营管理模式，实现电力企业集团成本预算管理事前预算、事中控制、事后评价的统一化、规范化、标准化集成化管理。主要预算原则：预算以生产部门为主，财务部门为辅；严格预算审核，确保预算权威；预算尽量细化，确保可执行；预算与经济活动分析紧密结合，实现以业务预算为主的电力企业集团经营管理全面预算。建立电力企业集团成本预算集成管理模式，将预算浓缩、归并为预算编制、预算审批、预算考核3个主要标准的业务流程。 (二)强化成本预算管理的过程控制 预算一经确定，在生产经营过程中就具有“法律效力”，成本管理便进入了控制阶段，其重心转为过程管理。“注重结果，更注重过程”，只有切实落实过程控制，才能确保预算管理目标的实现。 (三)强化责任成本的管理 在成本预算的基础上，对工资、作业费、电费、材料费、办公费、通讯费、差旅费、内部运费等项目设立责任部门，坚持“谁负责、谁控制、谁运行"的原则，实施项目管理，推行部门责任控制制度，同时健全分级责任成本控制机制，将成本费用指标横向分解至机关后勤的职能部门，设立责任成本；纵向分解至各三级单位，横向到边，纵向到底。有效地实现了单位自控、部门专控、财务统控的成本责任运行机制。 (四)实现成本与资金的配套联动 一是搞好资金计划运行，强化资金与成本预算的配套联动。实施月度资金预算管理制度，以成本预算为基础，强化资金与成本费用计划的双向管理和配套联动，强化资金的综合调度，严格资金的收付控制，规范资金支出流程，杜绝计划外开支，提高资金使用的计划性，实现事前预算，事中控制。并紧密结合企业的经营管理工作，实行分级计划与职能部门计划相结合的月度资金计划运行方式，一切以资金计划为基准，实现了资金占用、使用的有效控制。二是完善资金审批程序，资金运行更加平稳。紧密结合企业的实际，重新修订了资金运行的管理制度，预算资金实行分管领导、主管部门和财务部门相结合的资金签批制度。同时建立严格的项目审批程序和分级审批制度，须签订合同的计划内大额支出、追加计划支出和投资等一律实行项目管理，由主要领导和分管领导签批。各责任部门和财务部门共同负责项目管理程序、实施程序、合同评审程序、验收与付款程序的运行，使资金、成本监控更加有力、运行更加平稳。 三、某某电力企业集团成本预算管理实施的效果 通过整合电力企业集团资源充分利用信息化手段达到了完善和提高成本预算管理水平的预期效果，取得了显著的成效。由于实行了成本预算管理，严格控制成本和提高经营收益，电力企业集团在销售增长、成本费用下降、利润增加、控制亏损面等方面取得了良好效果。同时由于成本预算管理的实施要求与各项管理制度的密切配合，以提高经济运行质量为重点的各项措施得到了落实，电力企业集团管理水平得到了全面提升。 总之，通过在某某电力企业集团推广实施成本预算管理，该电力企业集团建立了完善的成本预算管理体系，在当前严峻的成本、产量生产经营形势下，对成本实施了有效控制，确保完成了分企业下达的生产经营任务。因此，可以预见在将来，如果在电力企业集团推广成本预算管理体系和方法，对提升电力企业集团的成本预算管理水平，将会发挥非常大的作用。 参考文献： [1]张国友，高彩虹．完善企业预算管理控制系统的思考[M]．西安交通大学出版社，2003 [2]章显中．预算的控制：从战略思维到战略执行[M]．吉林人民出版社，2004 [3]张国友，高彩虹．完善企业预算管理控制系统的思考[M]．西安：西安交通大学出版社，2003 [4]杨安民.实行预算管理降低工程成本[J].交通财会，2004;3 [5]梁桦.实施全面预算管理之我见[J].经济师，2005 （编辑：东北亚） |
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